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2023/24課稅年度的報稅表已於2024年5月上旬寄出，除了基本免稅額外，還有其他8大免稅額！本文將詳述各免稅額的申報資格1，讓您了解自己可以申報那些免稅項，報正確的稅！
基本免稅額資格
2023/24 課稅年度的個人基本免稅額為132,000港元，填寫報稅表時不需要特別提出申報便可以自動享有此基本免稅額。如果您是已婚人士，可以選擇申報較高的已婚人士免稅額，需要留意不能同時享有基本免稅額。
已婚人士免稅額資格
如果您在2023/24課稅年度內結婚，並符合以下資格，便可以申報264,000港元的已婚人士免稅額：
- 與配偶共住
- 與配偶分開居住，但經濟上有供養對方
以及
- 配偶在本課稅年度沒有任何應課薪俸稅入息，以及不會自行以個人入息課稅方式評稅
- 與配偶在本課稅年度已選擇薪俸稅合併評稅，及/或共同選擇個人入息課稅
子女免稅額資格
如果您在2023/24課稅年度有供養子女，便可以申報每名130,000港元的子女免稅額，最多可為9名子女申報，即最多可獲得130,000港元 X 9名 =1,170,000港元的子女免稅額。如果本年度是該子女的出生年度，可多獲130,000港元的子女免稅額。
資格如下：
- 您的親生子女、領養子女或繼子女
- 您配偶或前配偶的親生子女、領養子女或繼子女
以及
- 子女未滿18歲
- 子女年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育
- 子女年滿18歲，但因身體或精神問題而沒有能力工作
需要留意的是，除非您和配偶分開居住，否則全部子女免稅額只可由您或配偶其中一人申報，一般情況下，根據下面的方法可將應繳稅款減至最低：
| 情況 | 誰應申報子女免稅額 |
|---|---|
| 1. 只有您一人賺取應課薪俸稅的入息，配偶並沒有賺取應課薪俸稅的入息 | 您（賺取入息的一方） |
| 2. 您和配偶二人都有賺取應課薪俸稅的入息，而其中一人賺取較高入息 | 您或配偶（賺取較高入息的一方） |
| 3. 您和配偶二人都有賺取應課薪俸稅的入息，而其中一人按標準稅率評稅 | 您或配偶（其入息不是以標準稅率評稅的一方） |
供養兄弟姊妹免稅額資格
如果您或配偶在2023/24課稅年度有供養的未婚兄弟姊妹，並符合下列條件，便可申報每名37,500港元的供養兄弟姊妹免稅額：
- 您或配偶的親生兄弟姊妹
- 您或配偶的同父異母/同母異父的兄弟姊妹
- 您或配偶的父母的領養子女
- 您或配偶的繼父/繼母的子女
- 您或配偶的養父/養母的親生子女
- 已故配偶的兄弟姊妹
以及
- 未滿18歲
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作
供養父母、祖父母、外祖父母免稅額資格
如果您或共住的配偶在2023/24課稅年度內有供養父母、祖父母、外祖父母，便可以申報供養免稅額，以每名計算：
| 父母、祖父母、外祖父母年齡 | 供養免稅額 | 額外免稅額 |
|---|---|---|
55歲或以上但未滿60歲 | 25,000港元 | 25,000港元 |
年60 歲或以上 | 50,000港元 | 25,000港元 |
未滿 60 歲，但合資格申請政府傷殘津貼計劃 | 50,000港元 | 25,000港元 |
父母、祖父母、外祖父母需符合以下資格：
- 通常在香港居住
- 年齡已滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼
- 至少連續6 個月同住而無須付出十足費用；或您／配偶每年付出不少於12,000港元的金錢用以供養該名父母、祖父母、外祖父母
- 與您全年連續同住而並無付出十足費用
需要留意的是，父母、祖父母、外祖父母的免稅額只可以由一人申報，如果有兄弟姐妹的話，可以商討誰來進行申報，一般情況下，由賺取較高入息的一人申報較為有利。另外，如果您／配偶父母、祖父母、外祖父母是在院舍接受住宿照顧（如安老院、殘疾人士院舍、護養院等），可以申請扣除長者住宿照顧開支，每年的扣除上限的指明款項為100,000港元，但需要留意不能同時享有供養免稅額。
例子：
假設在2023/24課稅年度您為已年滿60歲的父親支付了他住宿院舍的費用60,000港元。您可選擇申請扣除長者住宿照顧開支（60,000港元）或申索供養父母免稅額（50,000港元），以標準稅率方式計算，選擇前者會較為有利。
單親免稅額資格
如果您負責照顧子女的日常生活，並符合以下條件，便可申報132,000港元的單親免稅額。
- 在2023/24的課稅年度不屬於已婚人士（如果您在同一年度內結婚、離婚/喪偶/與配偶分開居住，最快要等待下一個課稅年度才可申報單親免稅額）
- 在2023/24的課稅年度供養子女（如子女生活費和教育費）
傷殘人士免稅額資格
如果您在2023/24的課稅年度有資格領取「香港政府傷殘津貼計劃」津貼，便可申報75,000港元的單親免稅額。
傷殘受養人免稅額資格
如果您在2023/24課稅年度內供養一名合資格領取「香港政府傷殘津貼計劃」津貼的家屬，便可為每名75,000港元的傷殘受養人申報免稅額，受養人資格如下：
- 您的配偶或子女
- 您或您配偶的父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹
- 由衛生署或醫院管理局證明為嚴重殘疾及其嚴重殘疾情況將持續不少於六個月，才符合傷殘津貼的資格
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