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【扣稅三寶】自願醫保vs年金vs強積金可扣稅自願性供款
2024年3月6日
3分鐘閱讀
5.0
自願醫保扣稅資格
合資格扣稅的自願醫保產品保單必須提供自願醫保計劃所訂明的保障。而保單持有人只要是個人入息稅或薪俸稅的納稅人（或其配偶），便可符合申請扣稅的資格1、2。
扣稅上限及計算方法
自願醫保的扣稅上限為8,000港元，但實際獲節省的稅款則會按照投保人的自願醫保計劃保單數目、每年保費和投保人的適用稅率3而定，以下是計算方式：
自願醫保保費 x 稅率= 獲節省的稅款
舉例，如果投保人購買的自願醫保保費是4,000港元，而繳交標準稅率為15%，便有機會扣減 600 港元的稅項1（4,000 x 15% = 600）。
扣稅小貼士
如果納稅人為指明親屬2購買多份認可的產品保單，報稅時便可以就「合資格保費支出」申請稅務扣減1，以獲得更多保費扣稅額。參考以下例子：
假設投保人需付標準稅率15%，並同時為自己、太太，和母親各購買一份自願醫保：
受保人 | 每年繳付保費（港元） | 可享免稅額（港元） |
自己 | 6,000 | 6,000 |
太太 | 8,000 | 8,000 |
母親 | 15,000 | 8,000 |
總共獲節省的稅款：（6,000 + 8,000 + 8,000） x 15% = 3,300
在這情況下，投保人便有機會獲得合共3,300港元的稅務減免。
（以上例子乃假設並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。）
2. 強積金可扣稅自願性供款（TVC）
甚麼是強積金可扣稅自願性供款?
「扣稅三寶」的另一寶就是強積金可扣稅自願性供款（TVC），它是唯一能夠提供扣稅1優惠的自願性供款方式，帳戶持有人可享薪俸稅或個人入息課稅的稅務扣減優惠1。TVC的每年扣稅上限為60,000港元（與合資格延期年金合併計算）。
可扣稅自願性供款計劃特色
TVC 除了可享有扣稅優惠外，最大特色就是其靈活性：與傳統MPF定期定額的供款方式不同，TVC可以以不定期及不定額的方式供款，讓您按照個人情況自行決定增加、減少，甚至停止供款。
強積金扣稅資格
開立強積金可扣稅自願性供款帳戶沒有太大限制，只需要符合以下任何一項資格即可申請 4：
1） 強積金計劃的現有成員（僱員或自僱人士皆可）
2） 強積金計劃的供款帳戶或個人帳戶持有人
3） 獲強積金豁免的職業退休計劃的成員
扣稅上限及計算方法
TVC的扣稅金額計算方式並不複雜，以下是公式作為參考：
TVC供款額 x 稅率3 = 扣稅金額
舉例，如果陳先生在該課稅年度的TVC供款額為 60,000港元，而他需要支付最高邊際稅率17%，那麼他的可扣稅額便是 10,200港元。代入公式，亦即：
60,000 x 0.17 = 10,200
TVC扣稅額上限為60,000港元。而TVC是可以與延期年金合用扣稅，扣稅額上限合共亦是60,000港元。
（以上例子乃假設並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。）
扣稅小貼士
需注意，強積金自願性供款的扣稅額是和年金一併計算，但會優先扣除強積金TVC供款，若您發現在扣除自願性供款後，尚未達扣稅額上限的話，可考慮投保合資格延期年金，享用餘下扣稅優惠1。
3. 合資格延期年金
甚麼是年金？
年金是一種用作退休儲蓄規劃的長期保險產品。年金可分為「即期年金」與「延期年金」兩類，即期年金沒有累積期，投保人一次過繳付保費後，隨即每月領取年金收入；而延期年金則設有累積期，投保人可一筆過或分期向保險公司繳付保費。
保險公司會將延期年金的保費資金投資、積存生息。當投保人年滿特定歲數（或滿指定年期）後，便可分期獲得由保險公司派發的年金收入，直至年金領取期完結、或投保人離世，也就能達到坊間常說「自製長糧」的效果。
合資格延期年金特色
在退休前預先投保合資格延期年金（QDAP），可選擇一筆過或分期繳交保費，然後在指定年期或退休後才領取年金款項。而政府為了鼓勵市民及早進行儲蓄和準備退休儲備，更加入了稅務扣減的優惠來吸引市民投保。只要該延期年金產品符合保監局訂明的指引要求及獲保監局認證，投保人便可以為合資格延期年金的保費申請扣稅，因此亦有人稱呼產品為「扣稅年金」。按此查看符合稅務扣減資格之合資格延期年金保單名單。
除此之外，「扣稅年金」更可讓投保人靈活選擇年金領取期和保費供款期。投保人可以按照個人需要，例如預計退休年齡、何時要開始領年金等因素，來決定分期領取抑或終身領取。但要注意，合資格的「扣稅年金」保費最少為18萬港元、保費供款期最少5年，而年金領取期最短需為10年及年金領取人必須在50歲或以上及同時必須在有關課税年度內持有香港身份證才可領取年金。
合資格延期年金扣稅資格
只要投保人或／及同住配偶購買合資格的延期年金產品，而且在有關課稅年度內持香港身份證，便合符扣稅資格。
「合資格年金保費」和「可扣税強積金自願性供款」的扣除次序
延期年金的扣稅額上限為每年60,000港元（與TVC強積金可扣稅自願性供款合併計算）。若納税人同時支付合資格延期年金保費及可扣税強積金自願性供款，首先應扣除已支付的可扣税強積金自願性供款40,000港元，而餘額20,000港元則可用作扣除已繳付的合資格延期年金保費，上限合共為60,000港元5 。
扣稅小貼士
延期年金其中一大特色就是可以與同住的配偶合併報稅，並以夫婦名義作為聯名年金領取人。由於每人的扣稅額上限為60,000港元，在合併報稅後，便可獲得最多120,000港元的扣稅額。
舉例，如果丈夫及妻子分別購買一份保費為70,000港元和50,000港元的延期年金，合併報稅後，二人便可以靈活分配120,000港元的扣稅額，亦即丈夫可以申請扣除其70,000港元保費的60,000港元；而妻子在扣除50,000港元保費後，仍有10,000港元扣稅額未用。這時候，妻子便可以申請扣除丈夫的保單中尚未申請扣除的10,000港元保費。但前提是夫婦二人均需為納稅人，而且各自申請的扣除額不超過個人上限。
（以上例子乃假設並僅作說明之用。其中所使用的所有數字和金額均只供參考並只用於演繹稅務扣減之計算方法。）
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刊登日期 : 2024年3月4日
更新日期 : 2024年7月22日
